C7B1A-TCHQ
Bài 1 :
Ngày 01/01/2008 , cty vận tải Hợp Giang ký hợp đồng (không hủy ngang) thuê 1 xe tải với thời hạn thuê 13 năm, mức phí phải trả cho mỗi năm là 100 triệu đồng thanh toán vào đầu mỗi năm. Xe tải sẽ được chuyển cho cty Hợp Giang khi kết thúc hợp đồng thuê. Được biết: giá trị hợp lý của xe tải trên là 719,4 triệu đồng, thời gian sử dụng hữu ích là 15 năm, cty Hợp Giang khấu hao các tài sản tương tự theo pp đường thẳng, lãi suất ngầm định trong HĐ là 12% và cty Hợp Giang ko biết thông tin về lãi suất này, lãi suất biên đi vay của cty Hợp Giang là 11%/năm.
Yêu cầu:
- HĐ thuê trên là HĐ thuê tài chính hay thuê hoạt động.Giải thích?
- Cty Hợp Giang có phải ghi nhận giá trị xe tải trên trên bảng cân đối kế toán của mình? Nếu có, giá trị ghi nhận là bao nhiêu?
- Lập các bút toán cần thiết cho HĐ thuê này trong năm 2009.
Bài 2:
Cty xây dựng Hòa Bình đang tiến hành xây dựng một tòa nhà với số vốn dự kiến cho việc xây dựng là 120 tỷ đồng ( 20 tỷ đồng vốn tự có của cty và 100 tỷ là nguồn từ vốn vay bên ngoài). Để tài trợ cho công trình này, cty đã ký một HĐ vay 80 tỷ từ NH đầu tư phát triển VN. Cuối năm 2008, cty có cơ cấu nợ như sau:
Vay dài hạn đầu tư cho công trình xây dựng : 80 tỷ đồng (lãi suất 10%/năm)
Vay dài hạn khác :110 tỷ đồng (lãi suất 11%/năm)
Trái phiếu công ty : 140 tỷ đồng ( lãi suất 12%/năm)
Được biết các khoản vay của cty đều được giải ngân trước năm 2008 và đáo hạn sau năm 2008. Trong năm 2008, công trình đã bị đình chỉ thi công 2 tháng do dân cư xung quanh kiện công trình làm sụt lún nhà của họ.
Yêu cầu:
- Tính số lãi vay cty phải trả trong năm 2008 và cho biết cty xử lý số lãi tiefn vay này như thế nào?
- Xác định chỉ tiêu chi phí lãi vay được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 của cty Hòa Bình?
- Lập các bút toán cần thiết để xử lý lãi vay phải trả của cty trong năm 2008.
Bài 3:
Ngày 31/12/2008 : cty vận tải Hợp Giang chỉ có 1 số khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ như sau:
| Khoản mục | Giá trị (USD) | Ngày phát sinh | Tỷ giá ghi nhận tại ngày phát sinh |
| Vay dài hạn | 150.000 | 01/01/2007 | 16.000 |
| Phải trả cty Austeel | 40.000 | 24/11/2008 | 17.500 |
| Nhận ứng trc của cty VinaConstruction | 35.000 | 31/12/2007 | 16.800 |
| Phải thu cty Ausnam | 30.000 | 15/12/2008 | 16.900 |
Cty đánh giá lại ngoại tệ vào cuối mỗi năm. Được biết : tỷ giá tại ngày 31/12/2007 là 16.800 và tại ngày 31/12/2008 là 17.000
Yêu cầu:
- Xác định số lãi (lỗ) do chênh lệch tỷ giá vào 31/12/2008 của cty Hợp Giang. Cty xử lý chênh lệch do đánh giá lại tỷ giá như thế nào?
- Nếu cty cung ứng dịch vụ vận tải trừ vào khoản đã ứng trước tiền vào ngày 31/12/2007 vào ngày 15/01/2009 (tỷ giá tại ngày giao dịch là 17.500) thì số lãi (lỗ) từ giao dịch này là bao nhiêu?
- Lập bút toán phản ánh giao dịch ở câu hỏi số 2?
Bài 4:
Cty vận tải Hợp Giang có lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2008 là 10 tỷ đồng. Trong năm 2008, có một số khoản mục làm phát sinh chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế như sau:
– Chi phí khấu hao PTVT theo cơ quan thuế nhỏ hơn so với kế toán là 150trđ.
– Chi phí sửa chữa lớn PTVT theo kế hoạch đã trích 100trđ.
– Tiền thuê bãi đỗ xe cho năm 2009 đã thanh toán là 120trđ.
– Tiền chi quảng cáo tiếp thị vượt mức là 50trđ.
Thuế suất thuế thu nhập DN là 25% cho tất cả các năm. Cty Hợp Giang dự kiến các năm sau đều có lãi. Không có thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại vào đầu năm 2008.
Yêu cầu:
- Phân loại và xác định hiệu ứng của các khoản chênh lệch trên?
- Tính các chỉ tiêu chi phí thuế thu nhập DN hiện hành, thuế thu nhập hoãn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
- Lập bút toán ghi nhận các chỉ tiêu trên.
Bài 5: Cho biết các thông tin sau về khoản đầu tư của cty Hòa Bình.
- Cty Hòa Bình đang nắm giữ 10.000 cổ phần (chiếm 10%vốn điều lệ) của công ty Chiến Thắng với giá gốc 12.000đ/cổ phần. Ngày 01/07/2008, cty Hòa Bình nhận chuyển nhượng thêm 30.000 cổ phần cty Chiến Thắng từ nhà đầu tư khác với giá chuyển nhượng 15.000đ/cổ phần, đã trả bằng tiền gửi NH , nâng số cổ phần cty nắm giữ lên 40.000 cổ phần ( chiếm 40% vốn điều lệ) và có ảnh hưởng đáng kể tới cty Chiến Thắng.
- Chuyển nhượng 10.000 cổ phần của cty Chiến Thắng cho nhà đầu tư khác với giá 16.000đ/cổ phần thu tiền mặt.
- Cty Chiến Thắng phát hành 10.000 cổ phiếu với giá phát hành bằng mệnh giá, 10 cổ phiếu đang nắm giữ được quyền mua 1 cổ phiếu mới. Cty Hòa Bình đã chuyển TGNH để mua toàn bộ số cổ phiếu được quyền mua từ cty Chiến Thắng.
Được biết : cty Hòa Bình áp dụng pp nhập trước xuất trước để xác định giá vốn chứng khoán.
Yêu cầu: lập định khoản phản ánh các nghiệp vụ trên.
C7B1A CLASS -COLLEGE OF FINANCIAL AND CUSTOMS 